Equipamento R$300.00,00
(-)Depreciação acumulada -20.000,00
Total R$280.000,00
Para fins fiscais, sabe-se que é permitida a dedução de apenas R$ 15.000,00 referente à depreciação e que o Imposto de Renda é de 30%.
Com base nas informações apresentadas e aplicando o disposto no CPC 32 – Tributos sobre o Lucro, assinale a alternativa que apresenta o que será gerado pela diferença existente entre o valor da dedução apresentada no Balanço Patrimonial e o da dedução autorizada para fins fiscais.
a. Um passivo fiscal diferido de R$ 45.000,00.
b. Um passivo fiscal diferido de R$ 1.500,00.
c. Impacto nulo.
d. Um ativo fiscal diferido de R$ 1.500,00.
e. Um ativo fiscal diferido de R$ 45.000,00.
Bom Dia.
No PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC 32
TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
Correlação às Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 12, você encontra as seguintes orientações:
Transações que afetam o balanço patrimonial
6. A depreciação de ativo não é dedutível para fins fiscais e nenhuma dedução estará
disponível para fins fiscais quando o ativo for vendido ou sucateado. (Observação: o item
15(b) do Pronunciamento proíbe o reconhecimento do passivo fiscal diferido resultante a
menos que o ativo tenha sido adquirido em combinação de negócios; consultar também o
item 22 do Pronunciamento)
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Ajustes a valor justo e reavaliação
10. Ativos financeiros ou investimentos em imóveis são registrados contabilmente ao valor justo
que excede o custo, mas o ajuste equivalente pode, conforme a legislação tributária, não ter
efeito para fins fiscais.
11. A entidade, quando a legislação permite, pode reavaliar o ativo imobilizado (sob o
tratamento do modelo de reavaliação no Pronunciamento Técnico CPC 27 – Ativo
Imobilizado), mas nenhum ajuste equivalente é feito para fins fiscais (Observação: o item
61A do Pronunciamento exige que o tributo diferido relacionado seja reconhecido em outros
resultados abrangentes).
Sucesso !!!
Bons Estudos.
Definição: O ativo fiscal diferido representa créditos tributários que a empresa tem direito de utilizar em períodos futuros. Geralmente surge quando há prejuízos fiscais ou quando a empresa paga mais impostos do que o devido, podendo assim compensar esses valores em exercícios futuros.
Exemplo: Se uma empresa acumula prejuízos fiscais, pode utilizar esse montante para reduzir a base de cálculo do imposto em anos seguintes, resultando em um ativo fiscal diferido.
Definição: O passivo fiscal diferido refere-se a obrigações fiscais que a empresa terá que pagar em exercícios futuros. Isso ocorre quando os impostos são reconhecidos contabilmente antes de serem efetivamente pagos.
Exemplo: Quando uma empresa reconhece receita que, por lei, só será tributada em um período futuro, ela registra um passivo fiscal diferido correspondente ao imposto que terá que pagar.
Se dos 20000,00, somente 15000 é dedutivel do imposto de renda, logo eu tenho um ativo fiscal diferido de 1500= 5000,00*0,30, pois poderei usar esse credito diferido no futuro.
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