Exemplo de contabilização - hedge - outros res abrang

Certamente! A contabilização de hedge de fluxo de caixa envolve a utilização de instrumentos financeiros derivativos para proteger a empresa contra variações adversas em fluxos de caixa futuros. Ao utilizar hedge accounting (contabilidade de hedge), as empresas podem refletir de maneira mais precisa a eficácia das suas estratégias de gestão de risco financeiro.

Um exemplo de hedge de fluxo de caixa pode ser uma empresa que realiza importações e deseja proteger-se contra variações na taxa de câmbio da moeda estrangeira. Vamos explorar o processo de contabilização deste tipo de hedge com impacto em outros resultados abrangentes.

Exemplo:

Situação: Vamos supor que uma empresa brasileira, Empresa ABC, espera pagar uma fatura de EUR 100.000 em três meses e deseja se proteger contra a variação cambial usando um contrato a termo de câmbio.

Passo 1: Início da Cobertura

Data do início da cobertura: 1º de outubro de 20X1 Data de vencimento do contrato: 31 de dezembro de 20X1 Taxa de câmbio no início da cobertura: 1 EUR = R$ 6,00 Taxa de câmbio no mercado futuro ao iniciar a cobertura: 1 EUR = R$ 6,10 Valor do contrato: EUR 100.000 x R$ 6,10 = R$ 610.000

Passo 2: Reconhecimento inicial

Nenhuma entrada contábil é feita no início da cobertura (1º de outubro de 20X1), pois o derivativo não possui valor no momento inicial da contratação.

Passo 3: Avaliação do contrato ao valor justo (31 de dezembro de 20X1)

Supomos que a taxa de câmbio à vista em 31 de dezembro de 20X1 é de 1 EUR = R$ 6,50. Neste momento, a empresa deve ajustar o valor justo do contrato de câmbio.

Valor justo do pagamento em contrato: EUR 100.000 x R$ 6,10 = R$ 610.000 Valor justo do compromisso em euros no mercado à vista: EUR 100.000 x R$ 6,50 = R$ 650.000 Valor justo do derivativo (ganho no contrato a termo): R$ 650.000 - R$ 610.000 = R$ 40.000

Entradas Contábeis em 31 de dezembro de 20X1:

1. Registrar o derivativo (instrumento financeiro): markdown D: Derivativos (Ativo) R$ 40.000 C: Outros Resultados Abrangentes (Patrimônio Líquido) R$ 40.000

Este lançamento reflete o aumento no valor justo do contrato de câmbio como um ativo derivativo e o correspondente ajuste em outros resultados abrangentes (OCI).

Passo 4: Liquidação do contrato de câmbio e reconhecimento das diferenças cambiais ao efetuar o pagamento

Data de pagamento da fatura: 31 de dezembro de 20X1 Taxa de câmbio no dia do pagamento: 1 EUR = R$ 6,50

1. Reconhecimento da obrigação de pagamento: markdown D: Contas a Pagar R$ 650.000 C: Caixa/Bancos R$ 650.000

2. Realização do ganho no derivativo: markdown D: Outros Resultados Abrangentes (Patrimônio Líquido) R$ 40.000 C: Receita / Ganho com Derivativos R$ 40.000

Notas Importantes:

• Este exemplo presume que todas as condições para a contabilização de hedge são atendidas, incluindo a documentação de hedge, a avaliação ex ante e a avaliação da eficácia do hedge.
• Vale ressaltar que os outros resultados abrangentes (OCI) devem ser reclassificados para o resultado do exercício no período em que os fluxos de caixa previstos impactarem o resultado.

Esse exemplo fornece uma visão geral simplificada da contabilização de um hedge de fluxo de caixa, mas situações reais podem envolver complexidades adicionais. É sempre recomendável a consulta detalhada com as normas contábeis aplicáveis (IAS 39/IFRS 9) e com profissionais contábeis experientes.