resolver: Você está auditando as Demonstrações Contábeis da

Question

resolver: Você está auditando as Demonstrações Contábeis da empresa São Jorge Ltda em Dezembro/19 (somente um mês) e verificou que a contabilidade não apurou o IRPJ e a CSSL (Lucro Real).  Além das demonstrações contábeis, você identificou nos Razões contábeis as seguintes informações:   1 - A empresa lançou como despesa, o montante de R$ 15.000 referentes a  propaganda  relacionado ao produto que a empresa vende e registrada em conta própria.   2 – A empresa adquiriu diversos materiais, através de nota fiscal falsa, o montante de R$ 20.000.  3 – A empresa lançou como despesa o montante de R$ 18.000 referente a um carro dado a seu empregado Jeremias, como forma de premio pelo excelente trabalho feito no semestre passado, acrescentando este valor em seu contracheque.  4 – A empresa foi multada em R$ 25.000 por estar despejando o lixo de forma errada no meio ambiente.  5 – No ano de 2009 a empresa constituiu uma provisão para perdas em processos trabalhistas no valor de R$ 10.000,00, mas agora em Jan/19 a empresa ganhou o processo revertendo esta provisão na contabilidade.  6 – Foi descoberto um furto de funcionário no valor de R$ 2.000 e também lançado como outras despesas.  Como se tratou de um valor pequeno a empresa demitiu o funcionário de forma normal e não tomou as providências a que tinha direito.  7 – Você identificou lançado como despesas as seguintes aquisições de bens com características de ativo fixo:     Fixo mês     Valor R$  a)  10/12/19                   250  b)  13/12/19     150  c)  19/12/19     1.250  d)  20/12/19     85    8 – A contabilidade lançou a participação dos administradores no lucro no valor de R$ 6.000 no ano.  9 – No decorrer do ano, os acionistas viajaram para um congresso com o intuito de se atualizar no mercado e foi lançado como despesa de alimentação o valor de R$ 10.000.  10 – Também no fim do ano, a empresa gastou R$ 2.000 em brindes para os seus sócios.   O Lucro Contábil antes do IR é  NEGATIVO de R$ 1.000,00  Prejuízo Acumulado de R$ 120.000    Classifique os movimentos acima conforme a tabela abaixo digitando na tabela abaixo:  Na coluna Classificação: Se for Despesa - Dedutível ou Não Dedutível, se for Receita - Tributável ou Não Tributável.  Na coluna Ação digite a ação a ser tomada - Adição ou Exclusão ou Nenhuma  Na coluna Valor a Adicionar ou Excluir, digite o valor que no seu entendimento deve ser Adicionado ou Excluído e no caso de nemhum valor coloque o número ''0''.

Profes A. · Accepted Answer

Para classificar os movimentos conforme solicitado, é necessário considerar as regras fiscais para apuração do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSSL), no regime de Lucro Real. Vamos analisar cada item:

Nº	Descrição	Classificação	Ação	Valor a Adicionar ou Excluir
1	Despesa com propaganda (R$ 15.000)	Despesa Dedutível	Nenhuma	0
2	Nota fiscal falsa (R$ 20.000)	Despesa Não Dedutível	Adição	20.000
3	Prêmio em carro para empregado (R$ 18.000)	Despesa Não Dedutível	Adição	18.000
4	Multa ambiental (R$ 25.000)	Despesa Não Dedutível	Adição	25.000
5	Reversão da provisão trabalhista (R$ 10.000)	Receita Não Tributável	Exclusão	10.000
6	Furto de funcionário (R$ 2.000)	Despesa Não Dedutível	Adição	2.000
7a	Aquisição de ativo fixo (R$ 250)	Despesa Não Dedutível	Adição	250
7b	Aquisição de ativo fixo (R$ 150)	Despesa Não Dedutível	Adição	150
7c	Aquisição de ativo fixo (R$ 1.250)	Despesa Não Dedutível	Adição	1.250
7d	Aquisição de ativo fixo (R$ 85)	Despesa Não Dedutível	Adição	85
8	Participação nos lucros dos administradores (R$ 6.000)	Despesa Não Dedutível	Adição	6.000
9	Despesa de alimentação em congresso (R$ 10.000)	Despesa Não Dedutível	Adição	10.000
10	Brindes para sócios (R$ 2.000)	Despesa Não Dedutível	Adição	2.000

Observações:

Propaganda é considerada uma despesa operacional dedutível, pois está relacionada à atividade-fim da empresa.
Notas fiscais falsas indicam despesas não comprovadas e não dedutíveis.
Premiação aos empregados em forma de bem não é dedutível. Prêmios em dinheiro podem ser dedutíveis se incluídos na folha de pagamento.
Multas, particularmente ambientais, são despesas não dedutíveis.
A reversão de provisões previamente constituídas e não deduzidas do lucro tributável é considerada receita não tributável.
Perdas por furto de funcionários não são consideradas despesas operacionais dedutíveis.
Aquisições de ativo fixo devem ser capitalizadas, e não lançadas como despesas operacionais.
Participação nos lucros só é dedutível se estiver em conformidade com a legislação específica.
Despesas pessoais de sócios, como alimentação, usualmente não são dedutíveis.
Brindes para sócios não são dedutíveis por não serem despesas operacionais.

Esse tratamento assegura o correto ajuste do lucro contábil para apuração do lucro real.

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